對國資國企內(nèi)控監(jiān)管工作的探討 發(fā)布時間：2020年03月12日 18時來源：本站原創(chuàng)瀏覽：2089 人次
當(dāng)前，國企改革已進(jìn)入關(guān)鍵時期，防風(fēng)險、抓改革、促發(fā)展，成為國資改革監(jiān)管的工作重點。如何做到放而不亂？由此也對企業(yè)的行權(quán)能力和國資委的監(jiān)督能力提出了更高要求。國資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見》的出臺，高度契合了黨的十九屆四中全會關(guān)于大力加強(qiáng)國資國企制度建設(shè)的新部署新要求，也是確保當(dāng)前及今后各項國資國企改革措施順利并有效落地的重要保障，為加快建立與世界一流企業(yè)相適應(yīng)、相匹配的內(nèi)部管控機(jī)制，推動中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，推進(jìn)國企治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了堅實的制度保障。
內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部特別是“一把手”要切實提高內(nèi)控意識、強(qiáng)化制度意識、充分發(fā)揮表率作用，這是確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行的關(guān)鍵。因此，中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)控體系監(jiān)管工作第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)建立健全覆蓋各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、部門、崗位，涵蓋各級子企業(yè)全面有效的內(nèi)控體系。
內(nèi)部控制管理責(zé)任。即中央企業(yè)應(yīng)通過新設(shè)或指定專門職能部門或機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌內(nèi)控體系工作職責(zé)。
內(nèi)部控制運行責(zé)任。即業(yè)務(wù)部門作為一線部門，承擔(dān)內(nèi)控體系有效運行的責(zé)任。
內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任。即企業(yè)審計部門作為內(nèi)控體系監(jiān)督部門，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控體系監(jiān)督檢查工作，準(zhǔn)確揭示風(fēng)險隱患和內(nèi)控缺陷，進(jìn)一步發(fā)揮查錯糾弊作用，促進(jìn)企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)控體系。
加強(qiáng)重點領(lǐng)域日常管控。一方面聚焦關(guān)鍵業(yè)務(wù)、改革重點領(lǐng)域、國有資本運營重要環(huán)節(jié)以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管，定期梳理分析相關(guān)內(nèi)控體系執(zhí)行情況，認(rèn)真查找制度缺失或流程缺陷，及時研究制定改進(jìn)措施，確保體系完整、全面控制、執(zhí)行有效。另一方面，要在投資并購、改革改制重組等重大經(jīng)營事項決策前開展專項風(fēng)險評估，并將風(fēng)險評估報告（含風(fēng)險應(yīng)對措施和處置預(yù)案）作為重大經(jīng)營事項決策的必備支撐材料，對超出企業(yè)風(fēng)險承受能力或風(fēng)險應(yīng)對措施不到位的決策事項不得組織實施。
加強(qiáng)重要崗位授權(quán)管理和權(quán)力制衡。要運用不相容崗位相互分離的控制要求，嚴(yán)格規(guī)范重要崗位和關(guān)鍵人員在授權(quán)、審批、執(zhí)行、報告等方面的權(quán)責(zé)，實現(xiàn)可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等崗位職責(zé)的分離。同時，要建立健全內(nèi)控工作手冊，重點強(qiáng)化采購、銷售、招投標(biāo)、投資管理、資金管理和工程項目等業(yè)務(wù)領(lǐng)域各崗位的職責(zé)權(quán)限和審批程序，形成相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控體系工作機(jī)制。
健全重大風(fēng)險防控機(jī)制。一方面，要建立健全事前、事中、事后有機(jī)結(jié)合的全過程風(fēng)險管控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)防范化解重大風(fēng)險能力。另一方面，要提高指標(biāo)監(jiān)測能力，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)運行動態(tài)、大宗商品價格以及資本市場指標(biāo)的變化監(jiān)測，及時預(yù)警。此外，要切實提高重大風(fēng)險的動態(tài)應(yīng)對能力，如提高對經(jīng)營環(huán)境變化、發(fā)展趨勢的預(yù)判能力，同時結(jié)合內(nèi)控體系監(jiān)督評價工作中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理缺陷和問題，綜合評估企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險，有針對性制定風(fēng)險應(yīng)對方案，并根據(jù)原有風(fēng)險的變化情況及應(yīng)對方案的執(zhí)行效果，有效做好企業(yè)間風(fēng)險隔離。
通過信息化管控強(qiáng)化內(nèi)控體系剛性約束。加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)力度，實現(xiàn)與其他系統(tǒng)互聯(lián)互通，中央企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)力度。一方面要實現(xiàn)內(nèi)控管理部門自身工作的信息化，提高風(fēng)險信息收集、風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險報告以及內(nèi)控管理與評價、內(nèi)部審計、整改跟蹤、責(zé)任追究等工作的效率和效果。另一方面，要與業(yè)務(wù)部門、審計部門、信息化建設(shè)部門協(xié)同配合，推動企業(yè)“三重一大”、投資和項目管理、財務(wù)和資產(chǎn)等信息系統(tǒng)的集成應(yīng)用，逐步實現(xiàn)內(nèi)控體系與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通、有機(jī)融合。
通過企業(yè)自身監(jiān)督評價促進(jìn)內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化。每年定期進(jìn)行子企業(yè)自評，各級企業(yè)每年應(yīng)以規(guī)范流程、消除盲區(qū)、有效運行為重點，對內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行全面自評，客觀、真實、準(zhǔn)確揭示經(jīng)營管理中存在的內(nèi)控缺陷、風(fēng)險和合規(guī)問題，形成自評報告，并經(jīng)董事會或類似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后按規(guī)定報送上級單位。強(qiáng)化集團(tuán)對子企業(yè)及海外資產(chǎn)的監(jiān)督評價，中央企業(yè)集團(tuán)要在子企業(yè)全面自評的基礎(chǔ)上，制定年度監(jiān)督評價方案，圍繞重點業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，組織對所屬企業(yè)內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督評價，確保每3年覆蓋全部子企業(yè)。同時，要將海外資產(chǎn)納入年度監(jiān)督評價范圍，重點對海外項目的重大決策、重大合同、大額資金管控以及境外子企業(yè)公司治理等進(jìn)行監(jiān)督評價。
充分運用監(jiān)督評價結(jié)果。針對監(jiān)督評價結(jié)果，中央企業(yè)集團(tuán)一方面要加大督促整改力度，指導(dǎo)所屬企業(yè)明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人和完成時限，并對整改效果進(jìn)行檢查評價，按照內(nèi)控體系一體化工作要求編制內(nèi)控體系年度工作報告并及時報國資委，同時抄送企業(yè)紀(jì)委（紀(jì)檢監(jiān)察組）、組織人事部門等，將監(jiān)督評價及結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察工作開展及干部任用的重要參考。另一方面，要指導(dǎo)所屬企業(yè)建立健全與內(nèi)控體系監(jiān)督評價結(jié)果掛鉤的約束機(jī)制，對內(nèi)控制度不健全、內(nèi)控體系執(zhí)行不力、瞞報漏報謊報自評結(jié)果、整改落實不到位的單位或個人，應(yīng)給予考核扣分、薪酬扣減或崗位調(diào)整等處理。
通過出資人監(jiān)督全面提升企業(yè)內(nèi)控體系有效性。強(qiáng)調(diào)建立出資人監(jiān)督檢查工作機(jī)制，包括加強(qiáng)對中央企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)管政策制度執(zhí)行情況的綜合檢查工作。建立內(nèi)控體系定期抽查評價工作制度，每年組織專門力量對中央企業(yè)經(jīng)營管理重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展內(nèi)控體系有效性抽查評價，發(fā)現(xiàn)和堵塞管理漏洞，完善相關(guān)政策制度。同時，強(qiáng)化對監(jiān)督檢查結(jié)果的運用，加大監(jiān)督檢查工作結(jié)果在各項國有資產(chǎn)監(jiān)管及干部管理工作中的運用力度。
強(qiáng)化整改落實工作。國資委層面進(jìn)一步強(qiáng)化對企業(yè)重大風(fēng)險隱患和內(nèi)控缺陷整改工作跟蹤檢查力度，將企業(yè)整改落實情況納入每年度內(nèi)控體系抽查評價范圍。完善對中央企業(yè)提示函和通報工作制度，對整改不力的印發(fā)提示函和通報，進(jìn)一步落實整改責(zé)任，避免出現(xiàn)重復(fù)整改、形式整改等問題。
（本文選自《中國審計報》2020年2月12日第3020期，作者胡為民，系深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)有限公司創(chuàng)始人、深圳市迪博內(nèi)部控制與風(fēng)險管理研究院首席研究員）